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PhilippeBridoux - - Expert-comptable à Gesco . Expert-comptable associé chez GESCO depuis 1990, Philippe a développé une expertise dans la fiscalité, il est notamment membre du club fiscal des experts-comptables depuis 15 ans, siège à la commission départementales des impôts directs du 49 et membre du club gestion patrimoine des experts-comptables. Jene vous cache pas que comprendre le bilan comptable était compliqué, car il y a beaucoup d’information que je ne connais pas du tout. Mais votre article « Comment lire un bilan comptable en un clin d’œil et 10 informations simple. », m’a beaucoup aidée. Cet article était très bien expliqué et surtout avec des termes simples Contrairementau bilan fonctionnel, le bilan comptable donne une vue statique de l’entreprise. C’est une photo de la situation financière sociale à l’instant “T”. Ainsi, parle-t-on également de bilan patrimonial ou financier. Ce bilan, centré sur la solvabilité de l’entreprise, classe, du haut vers le bas, différents postes Pourmémoire, PopCompta est une application cloud qui permet à des entreprises de collaborer de manière efficace à leur comptabilité online avec leur Expert-Comptable. Voici les grands principes du service rendu : Les factures d’achats et de vente sont déposées en ligne (ou transmises par email ou via l’application mobile) dans un Site De Rencontre Pour Mariage Blanc. Un livre de ce chapitre, nous allons voir comment la création monétaire se manifeste dans les bilans comptables des banques. Nous allons faire un rappel rapide sur le bilan d'une banque et comment celui-ci est structuré. Nous allons ensuite voir comment les banques peuvent créer de la monnaie, ou du moins semblent le faire, en prêtant. Nous allons voir comment le bilan d'une banque évolue quand elle accorde un prêt. La création monétaire d'un point de vue comptable[modifier modifier le wikicode] Pour commencer, nous allons analyser la création monétaire d'un point de vue comptable. Précisons que ce mécanisme fonctionne aussi bien pour une banque commerciale que pour les banques centrales la création monétaire se voit de la même manière dans leurs bilans comptables. Mais faites attention la vision comptable que nous allons voir ne décrit que d'une manière très imparfaite la création monétaire actuelle. Beaucoup de choses sont passées sous silence et cette vision est même quelque peu trompeuse. Elle cache beaucoup de chose et ne fait que rendre compte d'une partie des faits. Ne penser qu'en termes de bilan bancaire permet certes de comprendre en partie le processus de création monétaire, mais il amène facilement à des déductions fausses. Par exemple, certains pensent que les banques ne sont pas limitées par les dépôts bancaires ou par la quantité de réserves lorsqu'elles créent de la monnaie. D'autres pensent même que les banques ne sont pas des intermédiaires bancaires et qu'elles ne sont pas tenues de collecter des dépôts pour financer leurs crédits. Mais dans les faits, ce n'est pas du tout le cas. Soyez vigilants quand vous lisez des documents sur le sujet beaucoup d'erreurs sont dites en se basant purement sur la vision comptable de la création monétaire ! Nous allons voir que, contrairement à ce que les interprétations naïves de la création monétaire font penser, les banques financent leurs crédits/actifs soit par des dépôts, soit par de la dette en empruntant quand les dépôts viennent à manquer. Elles ne créent pas l'argent des crédits, bien qu'elles aient la capacité de créer de la monnaie dans une certaine mesure. Tout cela est assez subtil, mais j'espère que la section qui suit l'expliquera clairement. En tout cas, sachez que les interprétations fautives de la création monétaire sont légion sur le net, et que le sujet est bourré de subtilités assez problématiques qui ne se voient pas dans les bilans comptables. Le cas avec une seule banque[modifier modifier le wikicode] Pour détailler le fonctionnement de la création monétaire, nous allons commencer par un cas très simple où il n'existe qu'une seule banque dans toute l'économie. Nous verrons ensuite ce qui se passe quand on ajoute plusieurs banques dans l'économie, afin de rendre le tableau plus réaliste. Pour commencer, étudions le cas où une banque achète un actif à un de ses clients, qui a un compte chez elle. Quand la banque achète quelque chose, elle crédite le compte du vendeur de la somme demandée. Ce faisant, son passif augmente de la somme voulue. En même temps, la banque augmente son actif d'une valeur égale à ce qu'elle a acheté. Actif et passif ayant augmenté dans les mêmes proportions, de la monnaie a été créée. Actif Passif + Actif acheté. + Prix de l'actif sur le compte courant de l'acheteur. Il en est de même lorsque la banque donne un prêt à un particulier où à une entreprise. Elle crédite le compte courant de la somme prêtée, mais augmente son actif de la valeur du prêt. Ce comportement bizarre peut se résumer par la fameuse maxime "les crédits font les dépôts". Remarquons cependant que cette création monétaire implique cependant que la banque augmente son passif en même temps, ou au moins dans un temps assez proche. La banque doit avoir quelque chose à mettre en face de la monnaie créée, sans quoi elle n'équilibre pas son bilan. Ce quelque chose, c'est le contrat du prêt lui-même. Ce contrat est en effet un actif qui a une valeur, égale à la somme prêtée et que le créancier doit rembourser. Actif Passif + Montant du prêt accordé. + Montant du crédit sur le compte courant de l'emprunteur. La situation est la même si le prêt est versé sur un compte dans une autre banque, si ce n'est qu'il faut prendre en compte la répartition de l'actif et du passif entre les banques. On voit que, si on analyse la situation uniquement d'un point de vue comptable, les banques peuvent fabriquer de la monnaie, semble-t-il à partir de rien. Quand une banque prête, elle crée automatiquement la monnaie qu'elle prête, au moment où elle le verse sur le compte courant du créditeur. Même chose lorsqu'elle achète un actif quelconque. Elle doit simplement faire attention à avoir suffisamment de réserves pour respecter le taux de réserves obligatoires. Cette analyse comptable peut laisser penser que les banques peuvent créer de la monnaie à partir de rien. Mais dans la réalité, les banques doivent financer leurs prêts à partir des dépôts des clients, d'emprunts réalisés auprès d'autres banques, voire de levées de capital. Les banques doivent acquérir de l'argent avant de pouvoir le prêter, mais cela ne se voit pas dans le bilan comptable, si l'argent est acquis sous la forme de dépôts ou de dettes. En effet, la banque prête l'argent des dépôts, mais fait croire que ce n'est pas le cas. Si je dépose 1000 euros à la banque, elle ne va pas réduire le montant de mes dépôts si elle en prête une partie. Elle va me faire croire que l'argent des dépôts n'a pas quitté la banque et me dit que j'ai toujours 1000 euros sur mon compte. Or, dans le bilan comptable, ces 1000 euros restent dans la colonne du passif, au même titre que l'argent qu'elle a prêté, d'où l'illusion que la monnaie des crédits est créée à partir de rien. On voit donc que la création monétaire n'est qu'un artifice comptable. Nous reparlerons de tout cela plus en détail dans le chapitre suivant. Précisons que la majorité des prêts sert à rembourser des prêts préexistants. Beaucoup d'entreprises font cela régulièrement elles remboursent certains prêts en empruntant l'argent à rembourser. On dit qu'elles rollent leur dette. Dans une telle situation, le prêt remboursé se traduit par une destruction de monnaie, mais l'emprunt réalisé pour rembourser se traduit lui par une création monétaire équivalente. Les deux se compensent la quantité de monnaie n'a pas changé. Le cas avec plusieurs banques[modifier modifier le wikicode] Le cas avec plusieurs banques ressemble au précédent, si ce n'est que la banque peut prêter à des emprunteurs extérieurs, qui ont leur compte dans une autre banque. De plus, il faut ajouter les virements entre les banques, entre les clients de banques différentes. Lors d'un virement, le montant viré passe des dépôts de la banque d'origine vers la banque destinatrice, ce qui diminue d'autant le passif de la banque d'origine et augmente le passif de la banque destinatrice. Le bilan des deux banques doit cependant rester équilibré, ce qui impose que quelque chose doit diminuer ou augmenter au niveau de l'actif. Ce quelque chose, ce sont les réserves bancaires. La banque d'origine du virement voit ses réserves bancaires diminuer du montant viré, alors que la banque réceptrice voit ses réserves augmenter du même montant. Pour faire simple, les réserves bancaires sont envoyées à l'autre banque, pour "payer le virement". Banque de l'envoyeur Actif Passif - Réserves excédentaires - Montant du virement Banque du récepteur Actif Passif + Réserves bancaires + Montant du virement Pour ce qui est des prêts à des clients extérieurs, tout se passe comme si la banque prêtait de l'argent sur un de ses comptes, avant de faire un virement vers l'extérieur. La banque préteuse "crée la monnaie" du prêt et l'envoie à la banque réceptrice. Cet envoi est un virement interbancaire, qui implique un échange de réserves. Le passif de la banque réceptrice augmente donc du montant du prêt le client reçoit le versement du prêt, les réserves à son actif augmentent du même montant. Pour la banque préteuse, les réserves échangées sont remplacées par le contrat du prêt, passé avec le client. Banque préteuse Actif Passif + Contrat de prêt - Réserves excédentaires Pas de changements Banque du client Actif Passif + Réserves bancaires + Montant du prêt Les mouvements d'argent entre banques sont donc des mouvements de réserves, plus que des mouvements d'argent créé à partir de rien. L'argent créé lors d'un crédit ne peut donc pas passer d'une banque à l'autre. Cela fait dire à certains que cette monnaie-crédit, créée à partir de rien, est en fait une monnaie spécifique à la banque créditrice. Ainsi, la banque "BNP Paribas" aurait une monnaie différente de la monnaie "Banque Populaire", elle-même différente de la monnaie "Crédit agricole", etc. Les échanges de monnaie entre banques se feraient en utilisant une véritable monnaie, spécifique aux échanges interbancaires, à savoir les réserves bancaires. Cette interprétation a le mérite d'expliquer pourquoi les échanges interbancaires se font en réserves bancaires et pas en monnaie scripturale usuelle, mais utilise de manière un peu particulière la notion de monnaie. Avouons que dire que chaque banque a sa propre monnaie n'est pas du tout intuitif, tant le caractère fongible de la monnaie nous est une évidence. Les banques commerciales sont des intermédiaires financiers[modifier modifier le wikicode] Les banques commerciales sont des intermédiaires financiers, ce qui signifie qu'ils servent d'intermédiaire entre des personnes qui ont de l'argent à placer et des personnes qui ont besoin d'argent pour investir. Pour simplifier, elles servent d'intermédiaire entre des épargnants et des emprunteurs. Les épargnants placent leur argent à la banque, et celle-ci le prête à divers emprunteurs. Faire ainsi a plusieurs avantages. Déjà, les épargnants n'ont pas besoin de chercher eux-mêmes des emprunteurs, et encore moins de vérifier leur solvabilité la banque s'en charge. Ensuite, cela permet aux épargnants de diversifier leurs emprunts. Une banque ne prête pas qu'à une seule personne, mais à un grand nombre d'emprunteurs. Et tous ne font pas défauts sur leurs dettes. La plupart des emprunteurs remboursent effectivement leurs dettes, seule une minorité ne le faisant pas. Ainsi, on s'assure que le risque de perte est plus faible, car répartit sur plusieurs emprunteurs différents avec chacun une faible probabilité de défaut. Au lieu de jouer à la roulette russe en choisissant un emprunteur, l'épargnant répartit le risque et s'assure que le risque de pertes est moins volatil. L'intermédiation financière en termes de bilan comptable[modifier modifier le wikicode] Au niveau des bilans comptables, le système de dépôts est assez simple à comprendre. Sans intermédiation financière, la situation est la suivante, telle qu'illustrée ci-dessous. On voit que l'argent prêté passe du préteur à l'emprunteur, en échange de quoi ce dernier reçoit une reconnaissance de dette. L'argent prêté reste à l'actif, mais change de main, alors que la reconnaissance de dette est un passif pour l'emprunteur et un actif pour le préteur. Bilan comptable suite à un prêt sans intermédiation financière. Avec un intermédiaire financier, la situation est légèrement plus différente. L'intermédiaire en question peut être une banque, un courtier de bourse, une assurance, etc. Suivant les cas, les bilans comptables ne sont pas les mêmes, mais la situation globale est la même. Tout commence quand l'épargnant place son argent auprès de l'intermédiaire financier. L'argent passe donc à l'actif de l'intermédiaire financier c'est lui qui possède l'argent, tandis qu'un contrat est passé entre l'épargnant et l'intermédiaire. Le contrat en question peut être une reconnaissance de dette ou un titre de propriété. Par exemple, si vous achetez une action d'une entreprise, le contrat sera un titre de propriété de l'entreprise, l'action proprement dite. Si c'est une obligation, ce sera une reconnaissance de dette. Partons du principe que c'est une reconnaissance de dette, pour simplifier les explications. L'argent est placé et un contrat signé, c'était la première étape. Ensuite, l'intermédiaire financier va prêter cet argent ou l'utiliser pour investir. L'argent se retrouve dans la poche des investisseurs, tandis que l'intermédiaire signe avec lui un contrat reconnaissance de dette dans le cas présent. La situation est illustrée ci-dessous, en supposant que les contrats sont tous des reconnaissances de dettes. On peut les remplacer par des titres de propriétés, mais qu'importe. Bilan comptable suite à un prêt avec intermédiation financière. Les banques sont des intermédiaires financiers comme les autres. Elles empruntent de l'argent pour le prêter elles empruntent aux épargnants et prêtent aux emprunteurs. Dans le cas des banques, les reconnaissances de dettes des épargnants sont soit des emprunts normaux, soit des dépôts bancaires. L'argent que vous avez sur vos comptes n'est en réalité pas dans les coffres de la banque il est voué à être prêté, donc à sortir de la banque. Une fois que l'argent est placé, la banque peut le prêter à divers emprunteurs et recevoir un contrat de prêt en contrepartie. Ce qui est résumé par l'adage "les dépôts font les crédits". Au passage, cela explique que vos comptes soient rémunérés avec des intérêts. Les intérêts de vos comptes bancaires et livrets correspondent donc à l'intérêt d'un prêt. Par contre, la banque s'engage à vous rendre cet argent dès que vous en faites la demande, au distributeur ou lors d'un virement. C'est la différence principale entre les banques et les autres intermédiaires financiers les banques acceptent que l'argent placé puisse être retiré à tout moment. Vous pouvez disposer de l'argent sur vos livrets comme bon vous semble, alors que ce n'est pas le cas pour les autres reconnaissances de dettes. Par exemple, vous ne pouvez pas convertir une obligation d'état de la dette étatique en argent liquide en demandant au trésor public. Ce dernier n'a jamais promis contractuellement qu'il acceptait de faire un tel remboursement sur demande. En conséquence, les obligations d'état ne sont pas considérées comme de la monnaie. Mais pour les dépôts, c'est l'inverse vous pouvez les retirer comme bon vous semble, ce qui en fait une dette, mais aussi de la monnaie. Bilan comptable suite à un prêt avec intermédiation bancaire. Au passage, cela explique comment les banques peuvent soi-disant créer de la monnaie. Si on reprend l'exemple illustré ci-dessus, on voit qu'il y a plus d'argent dans la situation finale que dans la situation initiale seulement l'argent en vert dans la situation initiale, l'argent en vert et les dépôts en orange dans la situation finale. Tout se passe comme si l'argent des dépôts avait été créé à partir de rien lors du prêt. Le remboursement du crédit a l'effet inverse et détruit la monnaie que celui-ci avait créé. En quelque sorte, tout se passe comme si l'argent prêté était créé de toutes pièces lors du prêt et détruit lors du remboursement du crédit ! L'explication de la création monétaire par les banques commerciales est donc évidente. Quand elles prêtent, l'argent passe bien de la banque vers l'emprunteur, mais les dépôts sont toujours là. La banque fait croire qu'elle a toujours autant de monnaie dans ses coffres qu'elle n'a de dépôts, alors qu'une bonne partie de ceux-ci ont été convertis en prêts dans son bilan. L'argent réel des espèces ou des réserves passe bien de main en main, mais des reconnaissances de dettes sont créés par-ci, par-là et augmentent la masse monétaire. Tout cela trahit le fait que les dépôts bancaires ne sont en réalité pas de la vraie monnaie, mais sont en fait une dette que la banque s'engage à rembourser sous la forme de monnaie, la demande de remboursement n'étant autre qu'un retrait ou un virement. La vraie monnaie est donc limitée à l'argent qui circule réellement dans l'économie on verra plus tard qu'il s'agit de l'argent crée par la banque centrale, la base monétaire, non l'argent sur les comptes bancaires la masse monétaire. La banque fait comme si l'argent déposé restait sur les comptes des déposants, alors que ce n'est pas tout à fait le cas. Ce mécanisme ne pose pas de problèmes tant que ceux-ci ne le retirent pas. D'expérience, la banque sait que les épargnants ne vont pas tous retirer leur argent au même moment, ce qui fait qu'une petite quantité d'argent est réellement retirée chaque année. Une bonne partie de l'argent va rester sur les comptes d'épargne suffisamment longtemps pour que les prêts effectués avec soient remboursés. Mais il n’empêche que si un épargnant retire son argent, la banque doit trouver de l'argent liquide pour rembourser le déposant. Pour cela, la banque ne va pas prêter la totalité des dépôts, mais va en garder une partie en réserve, pour assurer la liquidité de ses placements. Elle a aussi besoin de garder des réserves pour respecter certaines règlementations, comme le taux de réserves, les ratios de liquidité ou d'endettement par effet de levier. La création monétaire le cas sans dépôts à la banque centrale[modifier modifier le wikicode] Maintenant, étudions la création monétaire par les banques plus en détail. Peut-être avez-vous déjà lu des documents sur le sujet, que ce soit dans des livres ou sur le net. Les explications que l'on trouve sur le net ou dans les manuels commencent par le cas où une banque effectue des prêts sous forme de monnaie électronique/fiduciaire à ses déposants. Cet exemple est utilisé pour dire que les banques créent l'argent des crédits sans devoir les financer. Mais ce cas est en réalité extrêmement trompeur et les explications associées ne fonctionnent que dans ce cas bien précis et pas dans les autres. Aussi, nous allons prendre un cas tout aussi simple, mais bien moins trompeur et plus intuitif. Pour expliquer comment se passe la création monétaire par les banques, mieux vaut d'abord étudier le cas où il n'y a pas de réserves bancaires électroniques. Dans l'exemple qui va suivre, nous supposons que la monnaie existe seulement sous forme de dépôts et d'espèces. Les espèces sont fabriquées par le trésor public ou par une banque centrale qui s'occupe uniquement de la création des espèces. Les banques ne peuvent pas placer d'argent à la banque centrale, ou alors leurs dépôts sont en espèces. Dit autrement, l'argent conservé par les banques ne l'est pas sous forme de réserves, mais l'est en espèces dans les coffres des banques, sous la forme de vault cash. Les prêts sont versés en espèces directement ou sous la forme de virements. Nous allons d'abord étudier le cas où les prêts sont versés à l'emprunteur en espèces. Ce cas est assez proche de ce qu'on observe dans les pays en cours de développement, où le micro-crédit est assez courant. Il ressemble aussi à ce qu'on avait avant les années 1800-1900, avant l'apparition des lettres de change, des chèques, des virements interbancaires et autres technologies bancaires élaborées. Ce cas est illustré ci-dessous. La base monétaire est intégralement composée d'espèces, 1000$ en tout, et elle ne change pas du tout au cours de l'exemple. Au départ, un épargnant dispose de 1000$ en espèces la masse monétaire est alors égale à la quantité d'espèces en circulation, soit 1000$. Puis, l'épargnant place ces espèces à la banque la masse monétaire ne change pas, mais les espèces sont converties en dépôts. Les espèces en question disparaissent de la masse monétaire, qui prend en compte les espèces en circulation, mais pas les réserves en cash. Enfin, la banque prête 1000$ en espèces à un emprunteur la masse monétaire est la somme du dépôt de l'épargnant et des espèces prêtées. Le total fait une masse monétaire supérieure à celle disponible avant le prêt il y a eu création monétaire. Par contre, on ne peut pas vraiment dire que l'argent du prêt a été créé, comme le disent les interprétations naïves. On voit bien que l'argent prêté est l'argent de l'emprunteur, les espèces qu'il avait au départ. En réalité, la création monétaire vient du fait que la banque fait croire que l'argent prêté n'a pas quitté la banque, en faisant croire au déposant que le dépôt est toujours là. C'est donc l'argent des dépôts qui est créé lors d'un prêt, bien que ce ne soit pas très intuitif à comprendre. Mais on voit, avec cet exemple, que la banque ne peut pas prêter plus d'argent qu'elle n'en a dans ses coffres, plus d'argent qu'on en a déposé chez elle. Mieux on voit que les espèces déposées se retrouvent dans les mains de l'emprunteur, signe que le dépôt a financé le crédit. Création monétaire sans banque centrale - cas historique. Le cas où le prêt est viré sous la forme de dépôts dans une autre banque n'est pas si différent. La banque du préteur envoie 1000$ à la banque de l'emprunteur, et celle-ci crédite son compte courant du même montant. Du point de vue comptable, la situation est identique à celle qu'on aurait si le prêt était accordé sous forme d'espèces, mais que l'emprunteur plaçait ces espèces sur son compte courant. Création monétaire sans banque centrale - cas avec le prêt viré dans une autre banque. Enfin, étudions le cas où l'emprunteur est un client de la banque préteuse et a un compte chez elle. Le prêt est donc versé sur un compte de la banque, il reste dans la banque. Dans ce cas, la situation est identique, si ce n'est qu'il n'y a pas besoin de virement. On remarque que les espèces sont adossées au prêt, pas aux dépôts. Création monétaire sans banque centrale - avec une seule banque. La création monétaire le cas avec des dépôts à la banque centrale[modifier modifier le wikicode] Les explications précédentes sont encore valides dans le monde actuel, sous réserve d'une petite modification les réserves sont un substitut aux espèces, un équivalent électronique aux espèces. La seule correction à faire est de remplacer le vault cash par les réserves bancaires. Le fonctionnement du système bancaire actuel est le même à ce détail près. Les banques ne s'échangent donc pas forcément des espèces, mais peuvent s'échanger de la monnaie électronique, détenue sur des dépôts à la banque centrale. Les échanges interbancaires de réserves[modifier modifier le wikicode] La monnaie des dépôts circule par le biais des virements, paiements et retraits. Elle passe d'une banque à l'autre et les échanges interbancaires se font avec des réserves. Si je fais un virement de 1000 euros la banque A vers la banque B, la banque A doit envoyer 1000 euros de réserves bancaires à la banque B. Pour être plus général, les banques peuvent aussi d'échanger des actifs autres que les réserves, mais c'est un détail. Cela simplifie fortement les échanges interbancaires, qui peuvent se faire sous forme électronique, sans que cela change grand-chose au fonctionnement de principe du système. Pour être plus précis, les banques ne s'échangent pas des réserves à chaque virement, mais elles font le solde des échanges. Plus précisément, deux banques A et B font la somme des entrées et sorties et calculent le montant net qu'elles se doivent l'une l'autre, montant qui est échangé ensuite sous la forme de réserves. Les mouvements d'argent entre deux banques ne se compensent pas forcément, certaines recevant un surplus de réserves tandis que d'autres subissent des fuites. Si une banque a trop de fuites, elle perd des réserves excédentaires et se rapproche du seuil du taux de réserves, ce qui est mauvais signe. À l'inverse, une banque avec trop de surplus a des réserves en trop, qu'elle va essayer de faire fructifier d'une manière ou d'une autre. Le système bancaire étant rarement à l'équilibre, on a des banques en manque de réserves et des banques avec des excès de réserves. Pour équilibrer le tout, les banques peuvent prêter leur excès de réserves aux banque qui en manquent. Si jamais une banque n'a pas assez de réserves, elle peut emprunter les réserves manquantes auprès d'autres banques. Par autres banques, on veut dire à d'autres banques commerciales qui ont des réserves excédentaires, ou à la banque centrale. Ces emprunts interbancaires de réserves s'effectuent sur le marché interbancaire, un marché informel sur lequel interviennent les banques commerciales, la banque centrale, et quelques autres participants. Sur ce marché, les banques peuvent se prêter ou emprunter des réserves. La plupart des prêts sont gagés, ce qui signifie que la banque emprunteuse fournit en contrepartie un ensemble d'actifs financiers appelé collatéral. Ces prêts ont une durée inférieure à deux ans, les durées les plus communes étant de quelques jours à quelques mois. Les emprunts des clients ont des maturités plus longues supérieures à l'année, ce qui montre bien que les banques emprunter à taux courts pour prêter à taux longs. Il est souvent dit que si on fait la somme des mouvements sur le marché interbancaire, le montant total de réserves ne change pas. Les échanges entre banques ne peuvent pas créer des réserves ni en détruire, du moins en première approximation. Mais cela n'est qu'une première approximation, qui met de côté plusieurs points. Le premier est que la banque centrale peut intervenir sur les marchés pour créer ou détruire des réserves. Les banques centrales ont en effet la capacité de créer des réserves à volonté. Les banques commerciales peuvent emprunter des réserves à la banque centrale, réserves qui sont créées lors du prêt. La seconde est que les réserves peuvent disparaître. Rappelons qu'elles peuvent être converties en cash sans restriction, sur simple demande. Les banques commerciales peuvent demander à la banque centrale de convertir des réserves électroniques en cash et la banque centrale n'a aucun moyen de refuser. De plus, les réserves comprennent aussi le vault cash, qui peut être retiré à tout moment par les dépositaires. Les retraits des clients transforment ainsi des réserves en espèces circulantes, réduisant la quantité de réserves. D'autres mécanismes peuvent convertir des réserves et les faire disparaître ou apparaître. C'est le cas de certaines interventions sur le marché des change, par exemple. Tout cela pour dire que le montant de réserves n'est pas fixe, mais varie d'un jour à l'autre. Les réserves sont une limite à la création monétaire[modifier modifier le wikicode] Dans les exemples précédents, la banque ne peut pas prêter des espèces qu'elle n'a pas dans ses coffres. Si on analyse la situation avec non pas des espèces, mais des réserves en général, c'est la même chose. Les banques ont besoin de réserves pour prêter et sont donc limitées par la quantité de réserves dont elles disposent. Et cela est encore aggravé par le fait que les banques doivent disposer de réserves obligatoires, ce qui peut limiter sa capacité à fabriquer de la monnaie. Si une banque veut créer de la monnaie, elle doit avoir un encours de réserves excédentaires suffisant pour le faire. Si elle n'a pas assez de réserves, la création d'un nouveau dépôt/crédit risquerait de la faire passer sous le niveau réglementaire. Par exemple, supposons que la banque prête à ses clients sur des comptes qu'elle gère. En faisant cela, elle augmente son bilan, à savoir que le passif de la banque augmente en même temps que son actif. Dans une telle situation, elle "transforme" les réserves excédentaires en réserves obligatoires. Au bout d'un moment, les réserves obligatoires deviendront insuffisantes et la banque ne pourra pas prêter plus. Création monétaire et réserves - point de vue comptable Et il en est de même si la banque prête à des clients extérieurs. Dans ce cas, elle doit transférer des réserves à l'autre banque et remplace les réserves excédentaires par un contrat de prêt dans son bilan. Précisons que ce cas est de loin le plus fréquent. Aux états-unis, près de 90% des prêts sont des prêts immobiliers qui sont versés directement au propriétaire de la maison vendue, pas à l'acheteur. Et si l'acheteur va voir sa banque pour avoir un prêt, rien n'oblige le propriétaire à avoir un compte dans la banque de l'acheteur. La banque doit donc posséder les réserves quand elle verse le prêt, sans quoi le propriétaire ne reçoit pas le virement/versement. Utilisation des réserves bancaires par les banques, pour acheter des actifs Pour résumer, la création monétaire est limitée par la quantité de réserves bancaires. Une banque qui veut prêter de l'argent doit avoir suffisamment de réserves bancaires pour ce faire, que ce soit pour respecter le taux de réserves obligatoires ou pour réaliser le virement de la somme prêtée. Les banques peuvent financer leurs prêts soit en utilisant les dépôts, soit en empruntant l'argent nécessaire sur le marché monétaire, voire par d'autres mesures. A ce propos, il n'est pas rare que certaines banques aient un encours de prêts supérieurs à l'encours de leurs dépôts. Le rapport entre prêt et dépôts est souvent proche de 100% pour la plupart des banques, mais il arrive qu'il dépasse cette limite et atteigne des valeurs de 110%, 120%, etc. Lorsque cela arrive, c'est signe que la banque a financé ses prêts non seulement par ses dépôts, mais aussi par d'autres méthodes. Un rapport prêt/dépôts élevé est souvent mauvais signe pour une banque et est d'ailleurs assez mal vu par les marchés financiers. Précisons que dans certains pays, il existe une limite légale au rapport prêts/dépôts, qui ne peut pas dépasser une valeur maximale précisée par la loi. Comme toute entreprise qui réalise une activité et qui a des mouvements financiers achat, vente.., vous devez constituer un document comptable qu’on appelle bilan ». En réalité, c’est un document mis en place tous les ans, et qui donne une image fidèle de l’entreprise à un instant T, de points de vue ressources. C’est une photographie qui représente tout ce que possède l’entreprise. On parle alors de patrimoine. Comment est composé le bilan ? Il est composé de deux parties L’actif cette colonne à gauche reflète tout ce que l’entreprise possède. Il s’agit aussi bien d’immobilisation corporelles terrains, immeubles…, incorporelles brevet, logiciels…, que de stock ou de liquidités… Le passif cette colonne à droite du tableau regroupe les ressources de l’entreprise, comme le capital social, les dettes, etc … Eléments permanents et éléments circulants Il ne suffit pas uniquement de classer les actifs et les passifs. Il faut aussi placer en haut du bilan les éléments permanents de l’entreprise et en bas du bilan, les éléments circulants. Ainsi au niveau des actifs on retrouvera en haut, les terrains, immeuble pas liquide et en bas les disponibilités et la trésorerie. Il en est de même pour les passifs, en bas seront placées les dettes les plus exigibles. L’analyse de l’évolution du bilan Même si le bilan comptable est une image figée de la situation de l’entreprise à un instant T, il est possible d’analyser son évolution d’année en année et de calculer des rations et de les comparer sur quelques années. Une analyse dynamique du bilan comptable, permet de voir l’évolution de chaque poste année par année et peut nous répondre sur l’efficacité des stratégies mises en place. L’actif du bilan, au niveau du poste immobilisations », par exemple nous indique si l’entreprise est en cours d’investissement ou pas. En effet, si les postes augmentent c’est bien que l’entreprise a acquis de nouvelles immobilisations. Où a-t-elle placé son argent ? Quant au volume des créances, il permet de comprendre l’évolution de sa politique commerciale. Le passif du bilan comptable, quant à lui nous donne une interprétation sur l’évolution des capitaux propres. Ainsi on peut savoir si la stratégie mise en place par les dirigeants est plutôt de compter sur les dettes à long terme ou si elle envisage l’autofinancement ? Ainsi, l’étude de l’évolution des postes sur une période donnée grâce au bilan comptable nous informe clairement sur la volonté des dirigeants quant à l’avenir de l’entreprise et elle permet également d’en prévenir les risques. Trouvez-vous cette fiche utile ? 9/10 La comptabilité de la société par actions simplifiée unipersonnelle SASU fait partie des obligations légales contraignantes applicables dès la création de sa SASU. La SASU est tenue de respecter des obligations comptables, en vertu de l’article L123-12 du Code de Commerce. Ainsi, il est important que l’associé unique comprenne correctement le mécanisme et les enjeux de la comptabilité de sa SASU. Obligation comptable n°1 Ouvrir un compte en banque à la création de la SASU En terme de comptabilité, les obligations de la SASU sont Enregistrer les mouvements comptables de manière chronologique Etablir un inventaire annuel pour contrôler le patrimoine En déduire les comptes annuels à déposer au greffe du Tribunal de commerce à la date de clôture du premier exercice et en fin d’exercice social. Avant de pouvoir respecter ces 3 obligations, il est nécessaire pour la SASU d’avoir un compte bancaire tenu en son nom. En effet, l’article L123-24 du Code de Commerce dispose que “Tout commerçant est tenu de se faire ouvrir un compte dans un établissement de crédit ou dans un bureau de chèques postaux.” Toutes les sociétés à capital social doivent ouvrir un compte bancaire dédié à leur activité professionnelle, au moment de leur création, pour déposer le capital social. En l’absence de ce compte distinct du compte personnel de dirigeant, l’immatriculation de la société n’est pas possible. En réalité, il est possible de fermer ce compte dédié à l’activité professionnelle une fois la société immatriculée. Il n’est pas recommandé de le faire. En cas de gestion d’une entreprise sans compte dédié à l’activité professionnelle, les dépôts professionnels sur le compte bancaire personnel seront “mêlés” aux autres rentrées d’argent. Les écritures bancaires sont enregistrées sur le compte de la société commerciale. En pratique, les relevés bancaires s’avèrent être des documents comptables essentiels sur lesquels on se base au moment d’établir les comptes sociaux. D’ailleurs, lorsque la SASU a recours à un expert-comptable, celui-ci demande systématiquement des copies du compte bancaire. Obligation comptable n°2 Tenir la comptabilité de la SASU au quotidien Le commerçant doit établir une comptabilité régulière, sincère et fidèle à la réalité de l’entreprise. Tous les mouvements qui affectent le patrimoine de la société par actions simplifiée doivent obligatoirement être enregistrés. Cette obligation de tenue de comptabilité concerne tant les opérations de crédit que les opérations de débit. Concrètement, il s’agit de consigner par écrit chaque encaissement et chaque décaissement recette de vente, règlement d’une facture, paiement d’un salaire etc. Bon à savoir Il est possible pour l’entrepreneur d’avoir recours à un logiciel de devis et facture afin de réaliser un gain de temps l’accomplissement de ses tâches. L’article R123-174 du Code de Commerce précise que Les mouvements financiers doivent être enregistrés opération par opération et jour par jour » il s’agit de noter chaque opération de manière distincte et chronologique Tout enregistrement doit être documenté, c’est-à-dire avec des pièces justificatives à l’appui bulletin de paie, facture, etc… Les opérations qui sont de même nature, réalisées dans le même lieu et le même jour, peuvent être prouvées par une pièce justificative unique La tenue de la comptabilité étant une tâche assez lourde, le recours à un expert-comptable est utile, pour une bonne tenue des comptes. 🔎 Zoom Il est possible pour le président de la SASU de tenir sa comptabilité seul. Cependant, certaines formalités peuvent parfois s’avérer complexes. LegalPlace vous propose de gérer votre comptabilité et met à votre disposition un expert-comptable, afin de vous soulager de vos obligations comptables. Irrégularité dans la comptabilité de la SASU La tenue de documents comptables inexacts ou fictifs est sanctionnée pénalement. En effet, en cas d’irrégularité, le créateur de la SASU s’expose à une amende pouvant aller jusqu’à 500 000 € et 5 ans d’emprisonnement article 1743 du Code général des impôts. Ainsi, il est nécessaire d’établir une comptabilité régulière, exacte et précise. Une tenue de comptabilité simplifiée pour la SASU soumise au régime réel simplifié La société est autorisée à bénéficier du régime réel simplifié d’imposition dans la respect de certains seuils de chiffre d’affaires. Dans ces conditions, l’actionnaire unique pourra se contenter de tenir une comptabilité allégée. En application du principe de comptabilité de caisse, seuls les encaissements et les décaissements sont enregistrés. De plus, les créances et les dettes sont constatées à la clôture de l’exercice social uniquement. Bon à savoir La TVA en SASU peut être très avantageuse puisqu’il est possible pour une SASU de bénéficier du régime de la franchise en base de TVA sous certaines conditions Obligation comptable n°3 Procéder à l’inventaire du patrimoine de la SASU Une fois tous les 12 mois, le responsable de la comptabilité de la SASU, actionnaire unique ou expert-comptable, a l’obligation de réaliser l’inventaire de l’entreprise. L’inventaire consiste à établir une liste exhaustive des éléments figurant dans le bilan, c’est-à-dire ce que l’entreprise possède et l’évaluation de leur valeur actuelle. Il s’agira alors de répertorier l’intégralité de ses actifs et de ses passifs et inscrire leurs valeurs respectives. Cette formalité permet de vérifier l’existence réelle des éléments de patrimoine de la société, et sert de base à l’établissement des comptes annuels de la SASU. A noter Depuis le 1er janvier 2016, la SASU n’a plus l’obligation de détenir et de conserver un livre d’inventaire. La SASU fait partie des sociétés dont les comptes annuels et leurs documents doivent être déposés. En effet, lors de la clôture de chaque exercice annuel, une société commerciale doit obligatoirement déposer ses comptes sociaux au RCS, afin de garantir sa transparence. Cette obligation comptable constitue une obligation comptable assez technique. De ce fait, il est conseillé de faire appel à un professionnel pour l’établissement et le dépôt des comptes sociaux de la SASU à chaque fin d’exercice social. A quoi correspondent les comptes annuels de la SASU ? Les comptes annuels Sont établis une fois par an, à la clôture de l’exercice social Se basent sur la comptabilité de la SASU tenue tout au long de l’année et sur l’inventaire annuel Comprennent 3 volets le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Les comptes annuels sont approuvés par l’associé unique dans les 6 mois après la clôture de l’exercice et déposés au greffe du tribunal de commerce dans le mois suivant 2 mois en cas de dépôt légal par voie électronique. L’article L123-14 du Code de Commerce rappelle que les comptes annuels doivent être sincères, réguliers et donner une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise. Bon à savoir Le bilan est la photographie comptable de l’entreprise à la fin de l’exercice comptable; le compte de résultat retrace les différents flux de produits et de charge et l’annexe donne des détails sur les postes du bilan et du compte de résultat. Dépôt des comptes de la SASU mode d’emploi En comparaison avec la SAS, les formalités de dépôt des comptes sociaux sont allégées en SASU. Pour la SASU L’actionnaire unique, lorsqu’il est également président de la SASU, est exempté d’approbation des comptes annuels. Ainsi, il est inutile de réunir une assemblée générale et de rédiger un PV à cet effet Sous conditions, l’actionnaire unique bénéficie également de la dispense de rapport de gestion en SASU respect des seuils Une fois établis, les comptes sociaux sont envoyés au greffe du tribunal de commerce du lieu d’immatriculation de la SASU. Le président de la société y joint un chèque du montant exigé d’un montant qui varie selon les greffes. Attention Les SASU considérées comme de grandes entreprises au sens de la l’article 3 du décret n°2008-1354 du 18 décembre 2008, doivent déposer des comptes consolidés conformément aux articles L233-16 et suivants du Code de Commerce. Les comptes annuels déposés font l’objet d’une publicité. Par exception, selon larticle L232-25 du code de commerce, les SASU qui répondent à la définition des petites entreprises, peuvent demander à bénéficier de la confidentialité de leur compte de résultat. En revanche, cette possibilité n’est pas applicable Aux établissements de crédit Aux sociétés de financement Aux entreprises d’assurance et de réassurance La tenue de la comptabilité de SASU en pratique La tenue de comptabilité de SASU peut se faire seule ou avec l’aide d’un comptable. De plus, il faut conserver certains documents nécessaires à l’établissement de preuves. La nécessité d’un expert-comptable En aucun cas, la loi n’oblige l’actionnaire unique à avoir recours à un expert-comptable pour tenir la comptabilité de sa SASU. Faire appel à un professionnel de la comptabilité présente des avantages et des inconvénients Les avantages de l’expert-comptable Eviter les erreurs de comptabilité. De plus, le professionnel est investi d’un devoir de conseil, et l’actionnaire unique de SASU est couvert par la responsabilité du cabinet en cas d’erreur dans la tenue de sa comptabilité Les inconvénients de l’expert-comptable le recours à un professionnel implique un coût important pour la société notamment pour une petite entreprise. La validité et la conservation des pièces comptables Toutes les pièces comptables obligatoires doivent être rédigées en français et les données financières doivent apparaître en euros. Le livre d’inventaire n’est plus obligatoire depuis le 1er Janvier 2016. Pour toutes les entreprises qui ont eu l’obligation d’en établir un, il doit toutefois être conservé pendant 10 ans, à compter de son établissement. Pour prouver le respect de ses obligations et la bonne tenue de sa comptabilité, la SASU doit absolument conserver l’intégralité de ses pièces comptables pendant une durée minimum de 10 ans. FAQ Comment faire le bilan comptable de la SASU ? Le président est tenu de tenir les comptes annuels au titre de chaque exercice. Quel logiciel de comptabilité pour une SASU ? Il existe de nombreux logiciels comme Quickbooks que peuvent utiliser les associés uniques de SASU pour réaliser eux-mêmes leur comptabilité. Ces logiciels permettent notamment de gérer la facturation, les comptes bancaires, ou encore les écritures comptables. Est-il obligatoire d'avoir recours à un expert-comptable ? Non. L'associé unique de SASU n'a aucune obligation de faire appel à un expert-comptable. Il est vivement recommandé d'en avoir un afin de s'assurer de la bonne gestion de la comptabilité de la SASU. Devis d’expertise comptable Samuel est co-fondateur de LegalPlace et responsable du contenu éditorial. L’ambition est de rendre accessible le savoir-faire juridique au plus grand nombre grâce à un contenu simple et de qualité. Samuel est diplômé de Supelec et de HEC Paris Dernière mise à jour le 20/05/2022 Origine Jooble FR - Est-ce que 2 days ago Alterego Intérim Charleville-mézières, Ardennes Full Time Votre agence ALTEREGO est actuellement à la recherche pour l'un de ses clients d'un comptable H/F sur le secteur de CHARLEVILLE MEZIERES. Vos missions - enregistrer et centraliser les données commerciales, industrielles ou financières d'une structure pour établir des balances de comptes, comptes de résultat, bilans, ... selon les obligations légales - contrôler l'exactitude des écritures comptables et rendre compte de la situation économique de la structure - réaliser des activités ayant trait à la paye et à la gestion de personnel Vous disposez d'un BAC+2/+3 en Comptabilité et d'une expérience sur un poste similaire. CERFRANCE Champagne Nord Est Ile de France Charleville-mézières Description du poste Vous garantissez la comptabilité de votre portefeuille clients. Vous prenez en charge la révision des comptes, la réalisation du bilan ainsi que de la liasse fiscale.< SUP INTERIM Charleville-mézières, Ardennes Chargement et déchargement du camion Livraison de marchandises Mission de remplacement du 22/08 au 09/09 Description du profil permis PL + grue auxiliaire Expérience de Kolibri Consulting Charleville-mézières A propos du poste Kolibri Consulting recherche pour l'un de ses clients, Cabinet d'Expertise Comptable en fort développement basé à Charleville-Mézières 8, un profil Gestionnai Alterego Interim Charleville-mézières, Ardennes COMPTABLE H/F ALTEREGO CHARLEVILLE CHARLEVILLE MEZIERES CDI L'entreprise ALTEREGO, Agence d'emploi, Cabinet de recrutement CDD, CDI, CDII et interim. Vos missions Votre agenc PROTEAME Charleville-mézières Société Protéame est une SEM d'aménagement constituée entre les Collectivités Locales Ardennaises afin de leur apporter son concours technique dans la réalisation de leurs projets d'aménagemen ALTEREGO Intérim Charleville-mézières Détail d'une offre COMPTABLE H/F ALTEREGO CHARLEVILLE CHARLEVILLE MEZIERES CDI L'entreprise KOLIBRI CONSULTING Charleville-mézières A propos de l'entreprise Kolibri Consulting est un Cabinet de Recrutement spécialisé enAudit, Finance & vous garantissons des propositions ciblées rapidementai Domino Consulting Charleville-mézières Company Domino Consulting est un cabinet de recrutement CDI et CDD , de chasse de têtes et de conseil RH généraliste, présent sur l'ensemble du territoire français. Fort d'u Le régime micro-entreprise est un régime d'imposition simplifié en matière d'obligations fiscales et déclaratives. Les micro-entrepreneurs ne doivent pas déposer de télédéclaration de résultats, pas plus au terme du premier exercice d'activité que pour les exercices suivants. Leur obligation déclarative consiste en La déclaration de chiffre d'affaires mensuelle ou chaque trimestre civil selon l'option retenue l'entrepreneur au régime microentreprise déclare l'ensemble du chiffre d'affaires recettes encaissées correspondant à la période concernée. Cette déclaration donne lieu au paiement des cotisations sociales et, éventuellement le versement libératoire d'impôt sur le revenu, en cas d'option pour cette modalité ; Et la déclaration annuelle de l'impôt sur les revenus chaque année, les micro-entrepreneurs doivent déclarer les revenus de leur activité professionnelle sur leur déclaration personnelle d'impôt sur le revenu formulaire n° 2042 et son annexe n° 2042-C PRO. Il déclare alors le montant total hors taxe des recettes encaissées et non facturées sur l'année civile déclarée. Il est précisé que les micro-entrepreneurs qui ont opté pour le versement libératoire à l'impôt sur le revenu doivent également déclarer le chiffre d'affaires de l'exercice N sur la déclaration complémentaire n° 2042-C-PRO en N+1, dans le cadre intitulé "Micro-entrepreneur ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt sur le revenu". Ce montant sera pris en compte pour déterminer le taux d'imposition appliqué aux autres revenus du foyer fiscal principe du taux effectif. MAJ le 20/07/2022

mon comptable ne me donne pas mon bilan